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新三板審計分手N種理由:不再接收東北地區(qū)審計業(yè)務(wù)
在新三板市場,“年審季”也是“分手季”。
進(jìn)入2018年,掛牌公司與其審計機(jī)構(gòu)上演“分手”大戲。
因大信會計師事務(wù)所在東北地區(qū)不再接收審計業(yè)務(wù),1月8日英冠陶瓷(834972)宣布擬將2017年度審計機(jī)構(gòu)更換為大華會計師事務(wù)所。
南京的英斯瑞德(872129) 也因大信內(nèi)部業(yè)務(wù)調(diào)整更換審計機(jī)構(gòu)。
還有部分掛牌公司因報告出具時間、溝通效率等更換審計機(jī)構(gòu)。“致同會計師事務(wù)所離我公司太遠(yuǎn),溝通及時性不強(qiáng)。”2017年12月26日,微客巴巴(872046)宣布更換2017年度財報審計機(jī)構(gòu)。
宏運(yùn)通(837892)更換理由更直接:“雙方工作團(tuán)隊工作時間安排事項存在沖突,無法按約定時間出具報告”。
新三板在線統(tǒng)計,截至1月8日,2018年以來已有117家掛牌企業(yè)宣布更換會計師事務(wù)所。而在剛過去的2017年,這一數(shù)據(jù)高達(dá)2174家,同比2016年增長65.07%。
瑞華、大信主動“請辭”
一個不可忽視的現(xiàn)象是,不止一家大型會計師事務(wù)所主動向掛牌公司“請辭”。
因大信會計師事務(wù)所(以下簡稱“大信”)在東北地區(qū)不再接收審計業(yè)務(wù),1月8日,英冠陶瓷(834972)宣布擬將2017年度審計機(jī)構(gòu)更換為大華會計師事務(wù)所。
實際上,不僅是東北地區(qū),南京的英斯瑞德(872129)也被大信主動“請辭”。1月4日,英斯瑞德宣布更換會計師事務(wù)所,原因是大信內(nèi)部業(yè)務(wù)調(diào)整主動請辭。
“新三板審計業(yè)務(wù)收費(fèi)低,風(fēng)險大。”此前就有市場人士透露,國內(nèi)大型會計師事務(wù)所對新三板業(yè)務(wù)持有“謹(jǐn)慎”態(tài)度。
近期,瑞華會計師事務(wù)所(以下簡稱“瑞華”)向ST三由主動請辭,或與審計風(fēng)險有關(guān)。
2017年12月25日,ST三由(838873)宣布因瑞華主動請辭,改聘亞太(集團(tuán))會計師事務(wù)所為公司2017年度審計機(jī)構(gòu)。值得注意的是,因ST三由財務(wù)狀況持續(xù)惡化,持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮等,瑞華對ST三由2016年財務(wù)報告出具無法表示意見。
2017年上半年,ST三由虧損708.15萬元,虧損同比擴(kuò)大283.98%。ST三由2017年半年報發(fā)布當(dāng)天,其主辦券商申萬宏源證券就發(fā)布了風(fēng)險提示公告。
申萬宏源提醒投資者注意,ST三由2016年度無法表示審計意見所涉事項的影響尚未消除,相關(guān)財務(wù)報表尚待瑞華審計,公司半年報中相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)存在未來被追溯調(diào)整的可能。
值得注意的是,近期有多家虧損企業(yè)如四聯(lián)智能(430758)、摩點文娛(430189)、皇品文化(831454)等企業(yè)更換審計機(jī)構(gòu),原因涉及審計機(jī)構(gòu)“業(yè)務(wù)繁忙”、“審計機(jī)構(gòu)工作調(diào)整”等。
“大型會所更加注重風(fēng)控。”一名天健會計師事務(wù)所審計人士向新三板在線透露,“由于大型會計師事務(wù)所年審期間上市公司年報審計項目較多,加之掛牌公司年報審計收費(fèi)‘性價比’不高,風(fēng)險較大等,一般大型會計師事務(wù)所對部分掛牌公司年審項目并不積極。”
掛牌公司更換會所的N種原因
除審計機(jī)構(gòu)主動“請辭”外,審計時間安排、溝通及時性等也成為掛牌公司更換審計機(jī)構(gòu)的原因。
12月29日,創(chuàng)新層公司豫新科技(836728)宣布擬將審計機(jī)構(gòu)更換為上會會計師事務(wù)所。原因是亞太(集團(tuán))會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)數(shù)量多,安排對公司的審計工作較晚,擬更換審計機(jī)構(gòu)是為避免因?qū)徲嫻ぷ鹘o公司定期報告造成影響。
總結(jié)多家掛牌公司更換審計機(jī)構(gòu)的原因,成本、溝通效率、審計質(zhì)量等均是掛牌公司考慮是否續(xù)簽的原因。
“致同會計師事務(wù)所離我公司距離太遠(yuǎn),溝通及時性不強(qiáng)。”2017年12月26日,微客巴巴(872046)宣布擬改聘中興財光華會計師事務(wù)所為公司2017年度財務(wù)報告審計機(jī)構(gòu)。
比起變更理由,宏運(yùn)通(837892)更為直接:“雙方工作團(tuán)隊工作時間安排事項存在沖突,無法按約定時間出具報告”。
當(dāng)然,隨著掛牌公司上市輔導(dǎo)熱潮的興起,也有不少掛牌公司因資本運(yùn)作戰(zhàn)略等原因更換審計機(jī)構(gòu)。
12月14日,環(huán)豐食品(835839)宣布改聘山東和信會計師事務(wù)所為公司2017年度財務(wù)報告審計機(jī)構(gòu)。環(huán)豐食品表示,公司正式啟動首次公開發(fā)行股票并上市工作,擬聘請山東和信會計師事務(wù)所為公司首發(fā)上市輔導(dǎo)提供財務(wù)指導(dǎo)、規(guī)范服務(wù)和審計業(yè)務(wù)。
不過,也有掛牌公司更換審計機(jī)構(gòu)是因?qū)徲媹F(tuán)隊集體離職。
珠峰電氣(839851)12月22日收到原審計機(jī)構(gòu)中天運(yùn)會計師事務(wù)所的《換所告知函》,該團(tuán)隊從中天運(yùn)會所整體加入天健會計師事務(wù)所,遂公司擬聘請?zhí)旖∽鳛楣?017年審計業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。
近期,訊網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)(839825)也因類似原因更換審計機(jī)構(gòu)。2017年12月26日,訊網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)宣布擬聘請利安達(dá)會計師事務(wù)所為公司2017年度審計機(jī)構(gòu),原因是希格瑪會計師事務(wù)所審計團(tuán)隊變更至利安達(dá)會計師事務(wù)所等。
“掛牌企業(yè)與審計機(jī)構(gòu)頻繁分手或與‘審計服務(wù)不能滿足需求’、‘費(fèi)用沒談攏’等非?,F(xiàn)實的原因有關(guān)。”一位掛牌公司高管表示。
掛牌公司面臨更強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管
2016年末,財政部印發(fā)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準(zhǔn)則。根據(jù)規(guī)定,新三板創(chuàng)新層掛牌公司應(yīng)視同上市公司,自2018年起執(zhí)行本準(zhǔn)則。
2017年末,已有掛牌公司因進(jìn)入創(chuàng)新層更換審計機(jī)構(gòu)。
12月12日,決勝股份(836544)宣布,公司2017年進(jìn)入新三板創(chuàng)新層企業(yè),考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展和未來審計的需要,現(xiàn)聘任北京興華會計師事務(wù)所為公司2017年度審計機(jī)構(gòu)。
不久后的12月22日,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)打出制度改革“組合拳”。2018年起,創(chuàng)新層公司的財務(wù)報告審計從嚴(yán)要求。一是要求創(chuàng)新層公司配合會計師事務(wù)所執(zhí)行審計準(zhǔn)則第1504號溝通關(guān)鍵審計事項的相關(guān)規(guī)定;二是要求創(chuàng)新層公司參照執(zhí)行簽字注冊會計師定期輪換等。
此外,創(chuàng)新層公司除年報、半年報外還需要披露季報披露;若預(yù)期報告期凈利潤或發(fā)生重大變化時,需要發(fā)布業(yè)績預(yù)告等。
如創(chuàng)新層掛牌公司因更正年報數(shù)據(jù)導(dǎo)致其不符合創(chuàng)新層標(biāo)準(zhǔn)的;或被認(rèn)定存在財務(wù)造假等情形,導(dǎo)致其不符合創(chuàng)新層標(biāo)準(zhǔn)的,創(chuàng)新層公司將自該情形認(rèn)定之日起20個轉(zhuǎn)讓日內(nèi)直接調(diào)整至基礎(chǔ)層。
目前股轉(zhuǎn)系統(tǒng)已針對創(chuàng)新層、基礎(chǔ)層的一般公司及七類金融行業(yè)的掛牌公司分別制定了年報披露模板,對財務(wù)信息披露進(jìn)行更細(xì)分監(jiān)管。
根據(jù)規(guī)定,如掛牌公司業(yè)績快報、業(yè)績預(yù)告中的財務(wù)數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)差異幅度達(dá)到50%以上的,公司應(yīng)在修正公告中向投資者致歉并說明差異的原因。
且股轉(zhuǎn)公司將對于未能在2018年4月30日前披露年度報告的掛牌公司,對其及相關(guān)責(zé)任主體采取自律監(jiān)管措施。
2017年年初,證監(jiān)會會計部發(fā)布《會計監(jiān)管風(fēng)險提示第6號——新三板掛牌公司審計》,指出會計師事務(wù)所新三板審計業(yè)務(wù)存在九類問題。2017年瑞華、立信被證監(jiān)會處罰,致同被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)監(jiān)管。
新政實施后,掛牌公司及審計機(jī)構(gòu)均面臨更強(qiáng)的監(jiān)管壓力。
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