上交國(guó)資收益是企業(yè)應(yīng)盡之責(zé)

　　企業(yè)享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，擁有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，但并不享有股東的出資權(quán)，更不享有出資人的收益權(quán)

　　劉雨眠/文

　　很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，政府沒(méi)有要求國(guó)有企業(yè)向財(cái)政或國(guó)資部門(mén)上交利潤(rùn)。這種格局在2007年9月得以打破。

　　當(dāng)時(shí)，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2007]26號(hào))，中央企業(yè)的國(guó)資收益收繳開(kāi)始起步。同年12月，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委下發(fā)了《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》(財(cái)企[2007]309號(hào))明確：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)上交年度凈利潤(rùn)的比例區(qū)別不同行業(yè)，分3類(lèi)執(zhí)行。

　　隨后，部分省市也著手開(kāi)展相關(guān)工作。政策發(fā)布以來(lái)，對(duì)國(guó)資收益收繳、使用的爭(zhēng)論始終沒(méi)有停止。筆者希望對(duì)其中企業(yè)反映比較集中的問(wèn)題談一些看法。

　　現(xiàn)在有很多企業(yè)反映，上交了收益影響企業(yè)現(xiàn)金流，會(huì)影響運(yùn)作。這應(yīng)該是沒(méi)有任何道理的。

　　國(guó)資收益包括應(yīng)交利潤(rùn)、國(guó)有股股利(股息)、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和企業(yè)清算收入等。前兩項(xiàng)直接源于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)，按照一定比例收取。凈利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)概念，是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入減去成本、費(fèi)用、損失的余額，與現(xiàn)金流量不對(duì)等。但從將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的過(guò)程也不難看出，兩者之間的差異取決于各類(lèi)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目、各項(xiàng)攤銷(xiāo)與準(zhǔn)備的計(jì)提以及損失預(yù)計(jì)等因素。

　　對(duì)以投資為主的企業(yè)而言，還取決于對(duì)投資企業(yè)的投資收益是否落實(shí)。這些因素如不考慮行業(yè)特征，與經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的好壞有較大關(guān)系。同時(shí)企業(yè)運(yùn)作也并不可能僅僅依賴(lài)于經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，往往還利用負(fù)債方式籌集資金開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)。因此，上交收益與企業(yè)運(yùn)作之間并沒(méi)有直接的影響關(guān)系。

　　上交收益不是企業(yè)額外義務(wù)

　　與其他國(guó)家相比，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量中有相當(dāng)數(shù)量的國(guó)有企業(yè)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家不再是社會(huì)資源的唯一配置者，而是與外資、民資等其他經(jīng)濟(jì)主體一樣的資本市場(chǎng)參與者。資本的基本要求是保值、增值。投入資本、資本增值、取得資本回報(bào)、資本再投入是資本實(shí)現(xiàn)自我循環(huán)的基礎(chǔ)。這個(gè)道理眾所周知。

　　同樣的道理，國(guó)資收益是國(guó)家以所有者身份依法取得的國(guó)有資本投資收益，是國(guó)家出資的現(xiàn)實(shí)的回報(bào)。在出資權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下，國(guó)家出資的回報(bào)通過(guò)派出的產(chǎn)權(quán)代表落實(shí)。

　　要清楚的是，企業(yè)享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，擁有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，但并不享有股東的出資權(quán)，更不享有出資人的收益權(quán)。

　　不能客觀地看待國(guó)家的出資人身份，不能清晰地理解資本循環(huán)的基本規(guī)則，不能正確地認(rèn)識(shí)產(chǎn)權(quán)代表的職責(zé)，就容易將國(guó)家資本視同“免費(fèi)午餐”，把上交國(guó)資收益看成“負(fù)擔(dān)”。

　　上交收益的比例可以達(dá)到80%以上

　　目前財(cái)政部確定的中央企業(yè)最高上交收益比例是10%，適用于資源性、壟斷性企業(yè)。

　　當(dāng)然，各省市確定的比例各不相同，有分類(lèi)比例、也有統(tǒng)一比例，一般比例為20%，最高比例達(dá)到60%。這要參考2006年12月4月財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，其第50條明確：企業(yè)年度凈利潤(rùn)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；提取10%法定公積金，法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后可以不再提取；提取任意公積金，任意公積金提取比例由投資者決議；向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年度利潤(rùn)，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。

　　據(jù)此判斷，上交收益的比例可以達(dá)到80%以上。低于80%的上交收益比例都體現(xiàn)了國(guó)家出資人對(duì)企業(yè)具體情況的考慮。具體選擇怎樣的比例或比例結(jié)構(gòu)需要綜合考慮國(guó)家出資人面臨的資金需要、企業(yè)面臨的發(fā)展形勢(shì)、企業(yè)的支付能力等等多種因素，由此確定相對(duì)最優(yōu)的方案。

　　當(dāng)然，由于社會(huì)保障體制不健全，勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)育不完善等制度性原因，國(guó)有企業(yè)相對(duì)其他所有制的企業(yè)承擔(dān)了更多的特殊責(zé)任，如承擔(dān)企業(yè)離退休職工的醫(yī)療、住房和養(yǎng)老等費(fèi)用，國(guó)有資本在產(chǎn)業(yè)退出時(shí)不得不付出一筆巨資以解決職工的轉(zhuǎn)移問(wèn)題等等。承擔(dān)這些責(zé)任，勢(shì)必涉及相關(guān)的人、財(cái)、物的安排。

　　對(duì)于這些責(zé)任，首先，由于形成來(lái)源的特殊性，國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任；其次，對(duì)于承擔(dān)責(zé)任過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、支出應(yīng)當(dāng)有一個(gè)準(zhǔn)確的核定，以便正確判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率；第三，由于相關(guān)的費(fèi)用、支出處理大部分在核算凈利潤(rùn)過(guò)程中已經(jīng)作了扣除，上交收益也就不存在另行考慮問(wèn)題。

　　收益用到何處

　　上交收益與上交稅收在性質(zhì)上有本質(zhì)的差異。在國(guó)有資本與外資、民資等其他經(jīng)濟(jì)主體同臺(tái)競(jìng)技的形勢(shì)下，在目前國(guó)資國(guó)企改革任務(wù)相當(dāng)繁重的今天，上交收益作為源于某一個(gè)經(jīng)濟(jì)成分的收入，在使用上應(yīng)當(dāng)首先服務(wù)于國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體要求，這也是國(guó)有資本能建立必要循環(huán)機(jī)制的前提。

　　根據(jù)規(guī)定，上交收益的使用納入政府預(yù)算，報(bào)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。支出范圍依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及不同時(shí)期國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的任務(wù)，統(tǒng)籌安排確定。必要時(shí)，可部分用于社會(huì)保障等項(xiàng)支出。上交收益的使用不可能覆蓋所有的上交收益的企業(yè)。擇優(yōu)、扶強(qiáng)、保重點(diǎn)是上交收益使用的基本原則。

　　來(lái)自國(guó)務(wù)院國(guó)資委的數(shù)據(jù)顯示，2008年共收取央企利潤(rùn)547.8億元，其中270億元用于關(guān)系國(guó)計(jì)民生和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重點(diǎn)中央企業(yè)新設(shè)出資和補(bǔ)充國(guó)有資本；196.3億元用于支持特大自然災(zāi)害中損失較重的中央企業(yè)災(zāi)后恢復(fù)重建；81.5億元用于推進(jìn)中央企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整。