電商征稅“妖魔化”：5%誤傳背后的真相

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 侯繼勇 北京報(bào)道

核心提示：如何征稅？張萬剛認(rèn)為，5%的營業(yè)稅不靠譜，淘寶賣家應(yīng)該算是商業(yè)商售企業(yè)，在中國商業(yè)商售企業(yè)征收的主要是增值稅。

電商征稅的消息再次甚囂塵上，“狼來了”已經(jīng)喊了很多次，這次真的狼來了？

5月30日，有消息稱網(wǎng)店征稅一事已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，目前，包括商務(wù)部、財(cái)政部、國家稅收總局等相關(guān)部委已經(jīng)開始商討具體收稅措施，年內(nèi)有可能正式向網(wǎng)店征收5%營業(yè)稅。

5月31日，本報(bào)記者致電商務(wù)部電子商務(wù)司處長白海龍，其表示“不方便，稍后聯(lián)系”。隨后其通過短信回復(fù)道：“對(duì)于您要核實(shí)的事情，我不掌握相關(guān)情況，可咨詢稅務(wù)部門。”

本報(bào)記者多次致電國家稅務(wù)局征管司管理處處長付利平，其電話處于無人接聽狀態(tài)。

在電子商務(wù)B2B、B2C、C2C三種業(yè)態(tài)中，C2C受到的沖擊將最大，有分析認(rèn)為這將對(duì)C2C商務(wù)發(fā)展形成毀滅性的打擊，占?jí)艛嗟匚坏奶詫氃馐軟_擊將最大。

5月31日，稅務(wù)研究者張萬剛接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示，商業(yè)零售企業(yè)一般以增值稅征稅，營業(yè)稅適用于服務(wù)型、勞務(wù)型企業(yè)，征收5%營業(yè)稅的說法不準(zhǔn)確。

電商征稅是否合適？中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長荊林波認(rèn)為“對(duì)電商企業(yè)應(yīng)該實(shí)施優(yōu)惠政策予以扶持”，電子商務(wù)屬于技術(shù)密集性高、研發(fā)投入大、風(fēng)險(xiǎn)較高的產(chǎn)業(yè)。

記者采訪了淘寶方面，他們表示，“據(jù)我們了解，國家相關(guān)部門對(duì)電商征稅一事非常謹(jǐn)慎，目前還在進(jìn)行調(diào)研，我們也一直積極配合政府部門研究探討，但目前并沒有任何稅收新政策出臺(tái)。”

營業(yè)稅5%不靠譜？

國家工商總局市場司司長劉紅亮表示，《電子商務(wù)法》已列入全國人大財(cái)經(jīng)委、法工委立法日程，正在起草。劉紅亮同時(shí)表示，立法是一個(gè)漫長的過程，正式出臺(tái)還需要很長時(shí)間。近期將集中精力對(duì)一些網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管規(guī)則進(jìn)行修改、完善，下半年實(shí)施。

自從2003年中國網(wǎng)購起步，稅收問題就如影隨形，關(guān)于征稅的新聞隔三差五就出現(xiàn)在公眾面前。

2008年8月1日，北京市工商局曾實(shí)行網(wǎng)店新規(guī)，“關(guān)于貫徹落實(shí)《北京市信息化促進(jìn)條例》加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)督管理的意見”，意見稱網(wǎng)絡(luò)商店應(yīng)在工商局注冊(cè)后方才合法，否則將以無照經(jīng)營予以取締。上海重慶相繼跟進(jìn)，被外界解讀為征稅信號(hào)。

時(shí)隔兩年，2010年3月，國家工商行政管理總局?jǐn)M定的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》初定稿已經(jīng)出臺(tái)，該辦法的征求意見稿規(guī)定，個(gè)人在網(wǎng)上開店必須實(shí)名注冊(cè)，具備條件的還應(yīng)該辦理工商登記注冊(cè)。但這次國家工商局的舉動(dòng)不是針對(duì)電商征稅。

在今年3月于北京召開的一次秘密會(huì)議上，商務(wù)部和財(cái)政部向有電商投資經(jīng)驗(yàn)的投資機(jī)構(gòu)征詢征收稅款的具體操作方法。

國家稅務(wù)總局最新出臺(tái)的《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》草案于2月25日簽發(fā)，從4月1日起實(shí)施，4月15日，發(fā)改委、財(cái)政部等13個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布的 《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》中也再次提到了電商征稅。

有媒體刊文稱，此舉表示國家將對(duì)電商征稅。“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票并不針對(duì)電商，也并非要對(duì)電商征稅的前兆。”國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票2009年起就已在部分地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施，旨在通過網(wǎng)絡(luò)為納稅人提供發(fā)票領(lǐng)購、開具、繳銷、取得、查詢等業(yè)務(wù)，具有“在線開票、數(shù)字防偽、全面監(jiān)控、查驗(yàn)便捷”等特點(diǎn)。

電商購稅該不該？淘寶方面僅表示，從經(jīng)營者角度來說，依法納稅是經(jīng)營者的法定義務(wù)，我們也同時(shí)關(guān)注電商如何征稅，征稅后對(duì)電商發(fā)展的扶持政策，以及如何促進(jìn)電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

如何征稅？張萬剛認(rèn)為，5%的營業(yè)稅不靠譜，淘寶賣家應(yīng)該算是商業(yè)商售企業(yè)，在中國商業(yè)商售企業(yè)征收的主要是增值稅。

張萬剛介紹，實(shí)際上商業(yè)零售的稅負(fù)率大致在0.8%-1.5%之間，企業(yè)按要求取得進(jìn)項(xiàng)票抵扣后，假定銷售仍為100萬，則應(yīng)繳增征稅約為1萬，甚至低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

張萬剛解釋說：一般商業(yè)零售企業(yè)增值5%-10%，乘以17%，則為0.85%至1.7%。

除了增值稅之外，還會(huì)有所得稅，稅率為企業(yè)凈利潤的25%，小企業(yè)稅率減半是12.5%。張萬剛認(rèn)為，大部分淘寶企業(yè)處于贏利的邊緣，或者贏利不多，所得稅額不會(huì)太高。

張萬剛預(yù)計(jì)：企業(yè)整體稅負(fù)不會(huì)超過3%。

淘寶的稅收實(shí)況

目前電子商務(wù)主要的模式有B2B、B2C、C2C三種，B2B、B2C兩種業(yè)態(tài)都沒有稅收問題，沒有納入征稅范圍的只是C2C中的一部分，如果對(duì)電商納稅，C2C市場老大淘寶將受影響。

中國電子商務(wù)研究中心提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2012年底，中國C2C市場淘寶集市占全部的94.5%，處于“壟斷地位”，另外，拍拍網(wǎng)占5.3%，易趣網(wǎng)占0.2%。2012年全年，淘寶交易額過1萬億元。

在C2C這一業(yè)態(tài)中，由于購買方是普通消費(fèi)者，所出售的商品五花八門而出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)多數(shù)商品不支持全國聯(lián)保，銷售方并不主動(dòng)提供發(fā)票，從而導(dǎo)致了C2C交易一直游走在納稅的邊緣。

2012年，淘寶、天貓實(shí)現(xiàn)交易額突破萬億，其中天貓成交額大致為2000億元，保守估計(jì)淘寶交易額約為8000億元。如果不計(jì)算減免征稅的額度而粗略計(jì)算，以5%的額度征稅，淘寶上的商家一年下來將因此增加近400億元的稅收成本。

以0.8%-1.5%計(jì)，如果征稅，2012年淘寶商稅負(fù)為80億元至150億元。

事實(shí)或有偏差。數(shù)據(jù)顯示，一是目前94%的淘寶賣家年?duì)I業(yè)額在24萬元以下，大多不在征稅的范圍內(nèi)，而一些發(fā)展較好的商家，在線下已經(jīng)開始繳稅了。

根據(jù)現(xiàn)行稅法，對(duì)于小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，月銷售額兩萬以下免增值稅，如果月銷售額超過兩萬、年銷售額80萬元以下，按3%的簡易征收率來計(jì)算繳納增值稅。

年銷售額超過80萬元的網(wǎng)店應(yīng)該主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，增值稅的稅率為17%，但可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，具體算法是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)乘以17%的稅率。

刨去94%不需要交稅的淘寶用戶+已經(jīng)在線下交稅的淘寶用戶，如果對(duì)電商征稅，稅額遠(yuǎn)低于400億元，也遠(yuǎn)低于80億元至150億元，只有極少數(shù)商家會(huì)增加成本。

受打擊的還有極少數(shù)貨源渠道不正規(guī)的店鋪，如果要征稅的話，他們首先得出具相關(guān)的發(fā)票，而一些店主很難做到這點(diǎn)。這類店鋪在淘寶上絕對(duì)數(shù)量極少。

二是大家電的毛利率不到5%，電腦是6%-7%，服裝的毛利率約是50%，鞋是20%多，毛利率相對(duì)較高，但單價(jià)較低，刨去人力、正常的運(yùn)營開支折算下來，服裝、鞋子等品類的凈利潤僅在10%左右，所謂利潤“薄得像刀片”，如果再算上3%的稅，商家利潤就更薄了。

張萬剛認(rèn)為，目前稅收的確重，但并不能因此妖魔化，現(xiàn)實(shí)中一些稅并不像網(wǎng)上傳言一樣離譜。

思辨電商征稅法

是否對(duì)電商實(shí)征稅，牽扯大佬們對(duì)于商業(yè)世界未來的角逐。

今年兩會(huì)期間，全國政協(xié)委員、蘇寧云商董事長張近東今年6份提案5份指向電商，其中包括建議B2C加強(qiáng)征稅。他在提案中稱，我國當(dāng)下電商交易的90%是以C2C的形式從事B2C的交易，約一半交易量游離于法律監(jiān)管之外，進(jìn)而導(dǎo)致假冒產(chǎn)品充斥、侵權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重；同時(shí)，非注冊(cè)經(jīng)營、非稅銷售等行為導(dǎo)致行業(yè)不公平競爭，正規(guī)注冊(cè)經(jīng)營企業(yè)成本高企，劣幣驅(qū)逐良幣。

張近東還進(jìn)一步建言稱，工商、質(zhì)監(jiān)、物價(jià)、稅收等國家相關(guān)部門應(yīng)該聯(lián)手介入電商交易平臺(tái)的電子政務(wù)對(duì)接，從制度層面保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，規(guī)避偷漏稅行為，消除無序競爭。

張近東建議稅收部門研究電子商務(wù)的征稅方式，加強(qiáng)稅收監(jiān)管，在大數(shù)據(jù)化時(shí)代創(chuàng)新征收手段，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。

荊林波認(rèn)為，中國對(duì)電子商務(wù)征稅雖具合理性，但其作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，在確定向誰征稅和征多少稅、制定怎樣的產(chǎn)業(yè)政策時(shí)，都應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高社會(huì)整體福利為主要考量，在兼顧當(dāng)前和長遠(yuǎn)利益的基礎(chǔ)上形成合理的稅收方案。

過去，美國正是實(shí)行這樣的政策：美國早在1998年就出臺(tái)電子商務(wù)交易免稅法案，50個(gè)州中有41個(gè)州對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商免征銷售稅、使用稅；45個(gè)州對(duì)網(wǎng)上進(jìn)行的商品交易征收1%的消費(fèi)稅、使用稅(遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于常規(guī)的4%以上的商品銷售稅)。

但是隨著電子商務(wù)競爭能力的增強(qiáng)，美國參議院今年5月6日剛剛通過的“市場公平法案”，允許各州政府對(duì)電商進(jìn)行跨區(qū)征稅(州外銷售低于100萬美元的網(wǎng)店將被豁免)，這在一定程度上削弱了網(wǎng)購的價(jià)格優(yōu)勢。

但荊林波認(rèn)為“不可照搬美國經(jīng)驗(yàn)，畢竟兩國商業(yè)的環(huán)境和發(fā)展階段截然不同”。

中國科學(xué)院研究生院博導(dǎo)呂本富則提出了自己的“三不原則”，網(wǎng)絡(luò)零售產(chǎn)業(yè)規(guī)模占整個(gè)零售業(yè)5%以下時(shí)，政府不要管；網(wǎng)絡(luò)零售的就業(yè)人數(shù)在500萬人以下時(shí)，政府不要管；網(wǎng)絡(luò)零售年收入在5萬元以下的就業(yè)人員，政府也不要管。

呂本富的看法曾一度被認(rèn)為代表了國內(nèi)輿論普遍看法。2012年12月，阿里巴巴旗下的淘寶和天貓交易額過萬億元，相當(dāng)于全國社會(huì)消費(fèi)品零售總額的5.4%，直接間接就業(yè)人員超過1000萬人。全國網(wǎng)絡(luò)交易將是一個(gè)更為龐大的數(shù)據(jù)。

電商征稅恰適其時(shí)，在就業(yè)、他業(yè)、增收之間如何平衡，考驗(yàn)著決策者的智慧。