瑞華會所被罰 近80家新三板公司解約

服務1139家新三板公司，在業(yè)內(nèi)被譽為新三板市場第一大會計師事務所的瑞華會計師事務所，近日因被證監(jiān)會重罰而受到普遍關(guān)注。

2月21日，財政部官網(wǎng)正式發(fā)布關(guān)于瑞華會計師事務所（簡稱“瑞華會所”）的處罰公告，責令瑞華會所暫停承接新的證券業(yè)務并限期整改。這是今年以來首份由證監(jiān)會和財政部聯(lián)合發(fā)布的對會計師事務所的處罰公告。

隨著瑞華會所遭罰事件不斷發(fā)酵，新三板部分公司也開始聞風解約。昨日下午，原瑞華會所服務的江蘇天龍（833471.OC）發(fā)布了一則變更事務所公告，稱為了更好地推進審計工作的開展，公司決定擬聘請中興財光華會計師事務所為該公司2016年度審計機構(gòu)。

據(jù)長江商報記者不完全統(tǒng)計，自1月6日以來，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續(xù)聘請瑞華。

2月27日，多位不愿意透露姓名的會計師事務所人士在接受長江商報記者采訪時表示，很多會計師事務所現(xiàn)在面臨兩難境遇，一方面，作為盈利機構(gòu)，被審計方的要求是需要滿足的，另一方面，也要對投資者和證監(jiān)會負責。

瑞華被罰釋放監(jiān)管趨嚴信號

業(yè)務收入超過40億，注冊會計師人數(shù)超過2500人。近幾年，具有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，第一批被授予A+H股企業(yè)審計資格的瑞華會所被業(yè)內(nèi)譽為“審計老大”。

然而，這位審計行業(yè)的大咖近期卻被暫停了證券業(yè)務。

據(jù)瑞華事務所的《處罰決定書》稱，瑞華對亞太實業(yè)2013年度財務報表的審計報告存在虛假記載，是導致其被暫停承接新證券業(yè)務的直接導火索。

據(jù)了解，瑞華在審計亞太實業(yè)2012、2013年持有的濟南固锝48%股權(quán)時，未對上述股權(quán)對應的長期股權(quán)投資，計提減值準備金，導致其2013年虛增凈利潤超237萬，占當期凈利潤的90.54%。另外，2012年濟南固锝將質(zhì)量索賠款約535萬確認為營業(yè)外支出，瑞華未按會計規(guī)則處理，造成亞太實業(yè)2013年虛增凈利潤約257萬，占亞太實業(yè)當期凈利潤的97.87%。2013年，亞太實業(yè)累計虛增凈利潤494萬，而其公告凈利潤僅262萬，減去虛增部分，實際凈利為負。

因為該次虛假記載，2017年1月6日，瑞華事務所收到了中國證監(jiān)會發(fā)布的〔2017〕1號《行政處罰決定書》，證監(jiān)會對瑞華采取責令改正，沒收業(yè)務收入39萬元，并處以78萬元罰款。另外，對兩位年度審計報告簽字注冊會計師秦寶、溫亭水給予警告，并分別處以5萬元罰款。

實際上，這次的虛假記載并非瑞華的首次違規(guī)，早在2016年12月底，鍵橋通訊(13.650,0.00, 0.00%)2009年至2012年存在虛構(gòu)合同虛增銷售收入、成本及虛構(gòu)應收賬款回款的財務舞弊行為。原國富浩華所（已合并更名為“瑞華會計師事務所”）作為負責對鍵橋通訊2012年度財務報表進行年報審計，出具了標準無保留意見審計報告的中介機構(gòu)，而收到了來自深圳證監(jiān)局的“罰單”。

多位會計師事務所業(yè)內(nèi)人士對記者表示，這是對中介機構(gòu)的監(jiān)管趨嚴的信號。

年報關(guān)鍵時刻多公司與瑞華“分手”

長江商報記者不完全統(tǒng)計，截至2月27日，瑞華已經(jīng)為1139家新三板掛牌企業(yè)提供服務，其中有40多家企業(yè)正在沖刺IPO，堪稱新三板市場第一大會計師事務所。

昨日下午，江蘇天龍玄武巖連續(xù)纖維股份有限公司發(fā)布了一則會計師事務所變更公告，公告中稱變更事務所是為了更好地推進審計工作的開展。

除了上述公司，2月22日、23日、24日三天的時間里社憂網(wǎng)絡（834834.OC）、青蒿藥業(yè)（870644.OC）、金錢貓（833389.OC）、前程人力（833486.OC）4家公司相繼宣布將停止與瑞華事務所的合作，青蒿藥業(yè)在公告中更是直言，這是根據(jù)公司發(fā)展需要，保持審計的獨立性和客觀性的需求，而這距青蒿藥業(yè)掛牌新三板還不到10天。

據(jù)長江商報記者不完全統(tǒng)計，自1月6日以來，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續(xù)聘請瑞華。

對此，2月27日長江商報記者致電江蘇天龍董秘于淑娟，但對方因在會議中未能接受采訪。

一位不愿意透露姓名的知名證券公司新三板負責人對記者表示，此時是新三板公司董秘們趕制2016年年報的關(guān)鍵時刻，未能在4月30日前披露年報的將被迫停牌，與此同時考慮到對于部分公司今后IPO的影響，此時瑞華受罰后暫停承接新業(yè)務，部分新三板公司可能會考慮“分手”。

中介機構(gòu)面臨兩難境地

“目前，我們中介機構(gòu)面臨著一個為難的境況。”上述不愿意透露姓名的會計師事務所人士表示，一方面，作為盈利機構(gòu)，被審計方付了款，需要滿足被審計方的要求。另一方面，我們也需要對投資者和證監(jiān)會負責。

事實上，早在2016年中，證監(jiān)會就曾表示，審計和評估機構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中不能勤勉盡責的一大表現(xiàn)就是獨立性缺失，審計、評估機構(gòu)與委托方存在影響公正履職的利益關(guān)系。

中介機構(gòu)的獨立性痼疾也一直為業(yè)內(nèi)人士所探討。

對此，上述事務所人士認為，要解決此問題，一是要解決評估機構(gòu)與委托方的利益關(guān)系難題，二是要加強會計師事務所的合伙人個人獨立性。

公開資料顯示，國際上，特殊普通合伙的企業(yè)（LLP），其合伙人向客戶提供專業(yè)服務時，個人的知識、技能、經(jīng)驗、職業(yè)道德等往往起著決定性作用。合伙人個人的獨立性較強。由于個別合伙人的過錯或過失而導致審計失敗時，沒有過錯的合伙人不需要承擔對外責任。

上述事務所人士表示，現(xiàn)在會計師事務所大部分都是屬于特殊普通合伙人企業(yè)，事務所這種合伙人體制的形成相對要超前于市場上的部分公司。

上述事務所人士表示，作為同行，瑞華遭罰的事情對我們來說是一種警示，也讓我們以后執(zhí)業(yè)時會更加謹慎。監(jiān)管方此次對于瑞華的處罰措施也表明了其對于中介機構(gòu)的的監(jiān)管，未來將越來越嚴格。

證監(jiān)會相關(guān)部門負責人也曾對媒體表示，監(jiān)管部門對2017年市場違法違規(guī)的趨勢已有預判，中介機構(gòu)“看門人”獨立性缺失的行為將受到監(jiān)管部門的密切關(guān)注。