美國人享受哪些減免稅

　　《理財周刊》：

　　美國人享受哪些減免稅

　　文/喬磊(發(fā)自洛杉磯)

　　縱觀美國的個人所得稅體系，可以說老百姓真的是養(yǎng)活了政府，反過來政府也在為“衣食父母”分憂解難。2010年“山姆(專欄)大叔”共為納稅人減免個人所得稅1.1萬億美元，平均每個納稅人減免個人所的稅8000美元。

　　美國“山姆大叔”很窮，如今聯(lián)邦政府欠下的債高達14萬億多美元。美國老百姓還算富裕，家庭平均凈資產(chǎn)約為45萬美元，中位家庭凈資產(chǎn)為10萬美元。個人所得稅是聯(lián)邦政府最大的收入來源，每年約占聯(lián)邦政府收入的45%左右。

　　縱觀美國的個人所得稅體系，可以說老百姓真的是養(yǎng)活了政府，反過來政府也在為“衣食父母”分憂解難，所以就有了“山姆大叔”也不得不為“衣食父母”少繳個人所得稅而盡心盡力這一說。

　　2010年，美國聯(lián)邦政府的財政赤字是1.3萬億美元，但 “山姆大叔”共為納稅人減免個人所得稅1.1萬億美元，平均每個納稅人減免個人所得稅8000美元。2010年，“山姆大叔”為納稅人退稅3284億美元，平均每個納稅人獲得退稅3003美元。2011年，盡管聯(lián)邦政府幾乎都揭不開鍋了，奧巴馬和國會共和黨人為了幾十億美元的聯(lián)邦政府削減支出鬧得幾乎讓政府關(guān)門，但在今年的報稅季節(jié)“山姆大叔”還是不得不為美國數(shù)百萬個家庭退稅3000億美元。

　　美國民眾報稅最基本的公式

　　美國民眾個人所得稅在報稅計算上有個簡單的公式，即總收入(Gross income)減去可調(diào)整支出就等于調(diào)整后總收入(Adjusted gross income)，調(diào)整后總收入減去標(biāo)準(zhǔn)扣除額(Standard Deduction)或者減去列舉扣除額(Itemized Deduction)，然后再減去個人免稅額(Personal Exemption)，剩下的收入就叫做可報稅收入，可報稅收入乘上稅率等于應(yīng)報稅金額，而應(yīng)報稅金額減去課稅扣除項目和每個月扣除的預(yù)繳稅金額就是實際要繳納的個人所得稅金額。

　　一般情況下，家庭報稅可采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額的方式來報稅，如果納稅人的列舉扣除額高于標(biāo)準(zhǔn)扣除額，采用列舉扣除額就可以達到合法省稅的目的。納稅人的可報稅收入按照個人所得稅的累進稅率計算后，就可得出一年要向“山姆大叔”繳納多少個人所得稅了。當(dāng)然這還有最后一關(guān)可以省稅，那就是利用課稅扣除規(guī)定。

　　看一個具體的報稅例子，約翰一家三口人，夫妻倆只有約翰上班，家中有一個10歲的孩子。約翰是一個工薪族，年收入為60000美元，他在健康儲蓄賬戶投入5000美元，這樣他的可調(diào)整收入為55000美元。約翰采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額報稅，夫妻合報為11600美元，再加上全家三口人的免稅額11100美元，約翰一家的可報稅收入為32300美元。按照累進稅率，約翰應(yīng)繳納聯(lián)邦個人所得稅3995美元，但因他有一個13歲以下孩子需要扶養(yǎng)，因此可以獲得1000美元的兒童撫養(yǎng)課稅扣除。加上約翰工作課稅扣除400元，實際繳納的個人所得稅金額為2595美元，雖然約翰的可報稅收入為32300美元，達到課稅15%的范圍，但在各種減免稅的優(yōu)惠下，約翰實際繳稅2995美元僅占年收入4.3%。

　　表1 約翰家庭個人所得稅納稅情況(單位：美元)

個人所得稅報稅項目 金額 年收入 60000 健康儲蓄賬戶投資 -5000 可調(diào)整收入 55000 標(biāo)準(zhǔn)扣除額 -11600 全家三口人免稅額 -11100 可報稅收入 32300 17000美元按10%稅率納稅 1700 15300美元按15%稅率納稅 2295 應(yīng)繳納個人所得稅總額 3995 10歲孩子撫養(yǎng)課稅扣除 -1000 工作課稅扣除 -400 實際繳納個人所得稅 2595 實際繳納個人所得稅占年收入百分比 4.3%

　　美國人五花八門的抵稅項目

　　列舉扣除額是美國人在報稅時最容易降低繳稅的避稅項目，美國稅務(wù)局規(guī)定的列舉扣除額主要包括六大類支出：醫(yī)療支出、已付稅額扣除、利息費用、慈善捐款、災(zāi)害損失和與工作有關(guān)的支出及雜項。人生在世，難免遇到個天災(zāi)人禍。像水災(zāi)火災(zāi)、地震海嘯、家中可能被盜、路上開車會發(fā)生車禍，甚至是像恐怖襲擊這種人在屋中坐、禍從天上來的事，沒準(zhǔn)哪一天就碰上了。遇到這種會讓納稅人遭受損失的情況，“山姆大叔”自然不敢無動于衷，在報稅時可以將這些損失扣除掉，也算是對遇難之人的一點安慰。上面談到的兩類民眾可以抵稅的項目并不是家家都可能遇到和能要有支出的事，但下面三類民眾最可能用到的抵稅項目就與民生密切相關(guān)了。

　　第一是醫(yī)療支出，主要是指納稅人和配偶、子女在當(dāng)年的醫(yī)療鍵保上的實際支出，這包括醫(yī)療保險費用、就診費、治療費、住院費、護理費、購買處方藥、看醫(yī)生的交通費、住宿費、醫(yī)療器械費、老人長期護理保險費等。當(dāng)然這些費用并不是有一分錢就扣除一分錢，而是醫(yī)療費用只有超出報稅人調(diào)整總收入7.5%以上的金額才能扣除。

　　第二是利息費用，民眾購買住房多靠貸款，貸款就要付銀行的利息。所以在報稅時民眾有兩種有關(guān)住房貸款的利息可以列入到扣除額中去，一是購屋貸款利息，二是住宅權(quán)益貸款利息。購屋貸款是用在購屋、裝修、改建住宅上的費用， 住宅權(quán)益貸款是指以住宅為抵押的貸款，貸款可以用來買車、醫(yī)療和休假等用途。購屋貸款不超過100萬美元的利息和住宅權(quán)益貸款不超過10萬美元的利息可以扣除。

　　第三是與工作有關(guān)的支出和雜項，工薪族就靠打工賺錢，不像自己當(dāng)老板的人列舉扣除項目多。但“山姆大叔”沒忘記給工薪族一點機會，也算是解解小憂。比如，雇主沒報銷但與工作有關(guān)的差旅費、交通費、餐飲及交際費的50%可以劃入列舉扣除額內(nèi)。與工作有關(guān)的支出，像工具材料費、工作服、雇用要求的體檢費、工會費、專業(yè)雜志訂購費、找工作費用、辦公室使用自己住宅、進修費等，均可往列舉扣除額中放。美國人不太善于理財，但對投資卻興趣盎然。所以在投資上的費用減免上，“山姆大叔”也會給升豆小民一點小便宜。民眾的投資中介費、投資咨詢費、法律咨詢費、估價費、銀行保險箱費、托管費、投資管理費等都可以給予減免。還有些個人費用也可以作為減項，如報稅費、稅務(wù)審計費、律師費、離婚官司費等。按稅法規(guī)定，以上各項支出總和超出調(diào)整總收入的2%才可以扣除，例如法蘭克調(diào)整后的收入為20000美元，他在與工作有關(guān)系的支出為1200美元，減去400美元，他可作為減項的雜項費用金額為800美元。

　　個人所得稅減免體現(xiàn)政策導(dǎo)向

　　“山姆大叔”為民眾提供的減免稅項目大致可以分成四類，第一類是有關(guān)教育、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險上的可調(diào)整支出，第二類是每個家庭都可享受的減免稅項目，第三類為不同家庭差異較大的分類支出減免稅項目，第四是有關(guān)兒童撫養(yǎng)、環(huán)保等方面的課稅扣除項目。

　　上面談到，美國人在報稅時首先會將總收入減去可調(diào)整支出，然后算出可調(diào)整總收入金額?？烧{(diào)整支并不一定是每個家庭都完完全全可以享受的減免稅項目，但其導(dǎo)向卻是為民眾在養(yǎng)老、子女教育和醫(yī)保上減輕負(fù)擔(dān)?？烧{(diào)整支出包括家庭在教育上的支出、個人退休賬戶投資、健康儲蓄賬戶投資、為工作需要的搬家費用、自我雇傭者一半的社安金稅和醫(yī)保稅、自我雇傭者醫(yī)療保險支出、退休賬戶提前領(lǐng)取的罰金、離婚后獲得的子女撫養(yǎng)費、學(xué)生教育貸款利息支出、大學(xué)教育的學(xué)雜費等。以上所列的可調(diào)整支出有的項目是可以支出多少報多少，有的項目是按一定比列來計算可調(diào)整支出。比如，一個納稅人2010年的總收入是50000美元，當(dāng)年他購買了5000美元的個人退休賬戶基金，又購買了3000美元健康儲蓄賬戶基金，為孩子支付上大學(xué)的費用(4000美元可扣除)，這樣這名納稅人在報稅時就可以在總收入中減去12000美元的可調(diào)整支出，其可調(diào)整收入為38000美元。

　　美國也有吃“大鍋飯”的時候。在個人所得稅申報時，每個家庭都會享受到家庭和家庭人口減免稅的大鍋飯。例如，2011年申報2010年個人所得稅時，每個家庭享受到的標(biāo)準(zhǔn)扣除額為：單身5800美元，夫妻合報11600美元，夫妻分報5800美元，戶主8500美元。一個家庭人口有多有少，大家都別占便宜，“山姆大叔”會為衣“食父母”提供按人頭來算的免稅額，2011年報稅家庭每個人的免稅額是3700美元。

　　政府鼓勵民眾買房的稅收政策

　　擁有住房對于很多美國人來說就是美國夢的一部分，而從納稅的角度看擁有住宅也是納稅人的省稅夢。人們可以租房也可能買房，但買了房子的人就會比租房者在繳稅上享受很多優(yōu)惠。首先購買住宅貸款的房貸利息可以減稅，而租房者每月的租金卻不能減稅。第二，屋主繳納的房地產(chǎn)稅也可以減稅，租房者雖然不必繳納房地產(chǎn)稅，但每個月的社區(qū)管理費也是一筆不小的開支。

　　2008年，美國次貸危機沖擊房地產(chǎn)市場，奧巴馬立即實行新政，對首次購屋者給與8000美元的課稅扣除。如果中低收入家庭首次購屋，不僅可白得到政府的8000美元，而且靠著政府的這種退稅加上自己的積蓄，買房的頭款也就差不多了。想購買第二套住宅的民眾，如果第一套住宅買了8年并連續(xù)居住5年，這時買第二套住宅就可以獲得6500美元的課稅扣除。政府獎勵民眾買房當(dāng)然是好事，不過僅此一項“山姆大叔”就為400多萬納稅人減稅290億美元，也就是說政府倒貼了近300億美元讓民眾實現(xiàn)住房夢。

　　美國人開公司不一定非要到外面租個房子才算是開公司，只要花幾十美元注冊個公司，自家住宅找個屋當(dāng)辦公司就萬事OK了。家庭住宅當(dāng)辦公室不僅省了外面租房子的租金，而且政府還給一些減稅上的優(yōu)惠。家庭辦公室可以減稅的項目包括一定比例的住宅辦公室費用、電費、電話費用、保險、維修費用、防盜設(shè)施等。

　　課稅扣除讓人實實在在少繳稅

　　以上談到了納稅人在報稅時可以合法利用的減稅項目，而最讓納稅人能夠?qū)崒嵲谠谏倮U稅的項目則是課稅扣除項目?？烧{(diào)整支出、標(biāo)準(zhǔn)減項或是列舉減項、以及按家庭和人口的減免稅項目，其扣除額是從收入額中扣除，通?？勺尲{稅人減少25%的稅。但課稅扣除就不同了，課稅扣除對納稅人而言是最劃得來的省稅形式，因為這種減免稅在報稅時不是從收入額中扣除，而是從應(yīng)繳納的個人所得稅金額中實打?qū)嵉目?，也就是有一元扣一元、有百元扣百元。例如一個人要繳稅3000美元，如果有500美元的課稅扣除，他實際繳納的所得稅就為2500美元。

　　課稅扣除體現(xiàn)一種什么稅收精神呢？那就看看具體的實例好了。首先，作為現(xiàn)代社會，每家每戶最掛念的的就是養(yǎng)兒育女。撫養(yǎng)孩子花費多，政府能不能手下留情，給那些做爹媽的一點幫助？“山姆大叔”還行，2010年，年收入110000美元以下的家庭，只要是撫養(yǎng)的孩子在17歲以下，每一個孩子都可獲得1000美元的課稅扣除。

　　美國的中低收入家庭可以享受到兒童照顧的課稅扣除，家庭送孩子上幼兒園的費用最高35%可以在報稅時列入課稅扣除項目。如果家庭有同住的無法自理的父母，子女承擔(dān)照顧責(zé)任，或是家中有殘疾兒童，照料父母和兒童的費用最高35% 也可以列入課稅扣除的項目。

　　美國機會課稅扣除則是對家長推動子女接受大學(xué)教育的一種鼓勵，2010年收入160000美元以下夫妻合報稅的家庭，如果有孩子上大學(xué)，家長為孩子繳納的學(xué)雜費一年可以得到最高2500美元的課稅扣除金額。終身學(xué)習(xí)課稅扣除則是對成年人繼續(xù)教育的一種鼓勵，夫妻家庭年收入120000美元以下的家庭，如果夫妻中有人繼續(xù)接受高等或職業(yè)性教育，每年可以獲得2000美元的終身教育課稅扣除。

　　低收入家庭減免稅受益更多

　　在美國個人所得稅征收中，低收入家庭得到的實惠較多。如約瑟夫家庭的年收入只有40000美元，比約翰的年收入少了20000美元。約瑟夫?qū)儆诘褪杖爰彝?，可以享受到政府更多的減稅福利，因此他在2010年不僅不用繳稅，而且可以獲得政府的退稅。

　　表2為約瑟夫2010年報稅的具體情況。約瑟夫也在健康儲蓄賬戶投入5000美元，這樣他的可調(diào)整收入為35000美元。約瑟夫采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額報稅，夫妻合報為11600美元，再加上全家三口人的免稅額11100美元，約瑟夫一家的可報稅收入為12300美元。按照稅率，約瑟夫應(yīng)繳納聯(lián)邦個人所得稅1230美元，但因他有一個13歲以下孩子需要扶養(yǎng)，因此可以獲得1000美元的兒童撫養(yǎng)課稅扣除。加上約翰工作課稅扣除400元，低收入家庭課稅扣除3050美元，這樣聯(lián)邦政府需向約瑟夫退稅3220美元。約翰的可報稅收入為12300美元，按理說怎么也得繳個上千八才說的過去。但就因為約瑟夫一家三口年收入40000美元，屬于“困難戶”，“山姆大叔”不僅不收稅，反而要倒貼3000多美元來救貧。本來約翰比約瑟夫的年收入多出20000美元，但經(jīng)過稅務(wù)調(diào)整，約翰和約瑟夫兩人的實際收入差距縮小到14000美元。

　　表2 約瑟夫家庭個人所得稅納稅情況

個人所得稅報稅項目 金額 年收入 40000 健康儲蓄賬戶投資 -5000 可調(diào)整收入 35000 標(biāo)準(zhǔn)扣除額 -11600 全家三口人免稅額 -11100 可報稅收入 12300 17000美元以下收入按10%稅率納稅 1700 應(yīng)繳納個人所得稅總額 1230 10歲孩子撫養(yǎng)課稅扣除 -1000 工作課稅扣除 -400 低收入家庭課稅扣除 -3050 實際繳納個人所得稅 -3220 聯(lián)邦政府退稅 3220