海外收入稅率僅3.3%！蘋果的避稅魔術(shù)也很值得同行進來跪

創(chuàng)新只限于產(chǎn)品設(shè)計和商業(yè)模式，那你也太小看蘋果了。《第一財經(jīng)日報》報道說，在截至今年9月底的2012財年，蘋果以557.6億美元的全年稅前收入，僅繳納了140億美元稅款，總稅率僅為22%，而按照美國稅法的規(guī)定，對于蘋果這種年營收規(guī)模超過1833.33萬美元的公司，大部分的營收應(yīng)適用35%的聯(lián)邦稅率。

秘密在于，蘋果稅前收入中的三分之二被算在海外分公司賬上。這部分收入只要不匯回美國，就不需要在美國納稅。據(jù)測算，蘋果海外收入的稅率只有3.3%，大大拉低了整體稅率。

搭橋——三家子公司

蘋果絢麗的避稅魔術(shù)被戲稱作“愛爾蘭荷蘭三明治”，因為其手法主要是在兩家愛爾蘭子公司和一家荷蘭子公司之間騰挪。

愛爾蘭的企業(yè)所得稅只有12.5%，遠低于美國和其他歐盟國家。蘋果在愛爾蘭設(shè)立蘋果國際銷售公司，負責(zé)接美國以外地區(qū)的所有銷售收入，享受愛爾蘭的低所得稅稅率。

同時，蘋果還借愛爾蘭作為中轉(zhuǎn)，向其他避稅天堂轉(zhuǎn)移成本。根據(jù)愛爾蘭獨特的稅法，即使是在愛爾蘭注冊的公司，只要其母公司或總部設(shè)在外國，就被認定為外國公司。于是，蘋果在愛爾蘭又設(shè)立了一家蘋果國際運營公司，其總部則設(shè)立在著名的避稅天堂——加勒比群島。由于愛爾蘭運營公司是外國公司，它把收入?yún)R到總部不需要向愛爾蘭繳稅，幾乎是零成本。

怎么把愛爾蘭銷售公司的銷售收入便宜地轉(zhuǎn)到愛爾蘭運營公司？蘋果又選擇了荷蘭作為跳板。蘋果在荷蘭設(shè)有一家子公司——蘋果歐洲運營公司。與愛爾蘭不同，荷蘭稅法以公司注冊地而不是總部所在地來認定公司的國籍，所以蘋果在愛爾蘭與荷蘭的3家子公司在荷蘭都被認定為歐盟的公司。愛爾蘭和荷蘭都規(guī)定，歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅。

買賣知識產(chǎn)權(quán)來轉(zhuǎn)移收入

為了在3家關(guān)聯(lián)公司之間轉(zhuǎn)移收入，蘋果選擇了一種看不見摸不著但又很值錢的交易品來充當(dāng)媒介——知識產(chǎn)權(quán)。

當(dāng)美國以外的蘋果用戶在iTune市場上點擊購買一首歌或者一個軟件的時候，蘋果美國公司就把其所擁有的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)——也就是iPhone、iPad等硬件終端和iTune等軟件所提供的服務(wù)——轉(zhuǎn)移到愛爾蘭運營公司，而用戶所支付的現(xiàn)金則進入愛爾蘭銷售公司的賬戶。由于實現(xiàn)這一銷售必須用到蘋果的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，因此愛爾蘭銷售公司就“需要”向愛爾蘭運營公司支付知識產(chǎn)權(quán)專利使用費。愛爾蘭銷售公司通過荷蘭運營公司的中轉(zhuǎn)，將銷售收入以專利使用費的名義轉(zhuǎn)到愛爾蘭運營公司，最終轉(zhuǎn)到加勒比群島上的總部。錢一旦進入那個避稅天堂，就無法再被任何監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)控到。

在整個收入轉(zhuǎn)移過程中，只需要繳納荷蘭低廉的交易稅和部分愛爾蘭低廉的所得稅。

另外，蘋果年報還披露，除上述3家歐洲的子公司外，蘋果在美國也有一家注冊在內(nèi)華達州的子公司Braeburn Capital, Inc。由于內(nèi)華達州不征收公司所得稅，讓該子公司匯總公司營收并進行投資，可以使部分投資收益避免向加州繳納8.84%的所得稅。

其它科技公司……也避稅得挺狠

“蘋果在美國進行大部分的研究。其主要雇員大多數(shù)是在美國。其54%的長期資產(chǎn)、69%的零售商店、39%的銷售額都在美國。”美國非營利機構(gòu)“稅收分析師”的首席經(jīng)濟學(xué)家沙利文(Martin Sullivan)在分析文章中指出，如果沒有相關(guān)的避稅策略，蘋果2011財年應(yīng)繳納聯(lián)邦稅稅額可能增加24億美元。

早在2010年，就有媒體報道過谷歌等公司在通過“愛爾蘭荷蘭三明治”將營收轉(zhuǎn)移到避稅天堂的做法。過去兩年，標準普爾500指數(shù)成份股中的71家高科技公司——包括蘋果、谷歌、雅虎和戴爾等——在全球范圍內(nèi)繳稅現(xiàn)金稅的比例平均比非高科技公司低三分之一。

利用免稅州注冊公司來避稅就更加普遍。著名的注冊地址特拉華州威明頓的1209 North Orange Street那幢一層不起眼的小樓里注冊了包括谷歌、通用汽車、福特、美國航空等超過28萬家公司或子公司。唯一吸引這些大公司的就是特拉華州獨特的法律和稅務(wù)。