會計應(yīng)慎用公允價值

　　我國的會計準(zhǔn)則體系中應(yīng)嚴(yán)格限制采用公允價值的觀念，因?yàn)橹袊袌鼋?jīng)濟(jì)的成熟度在很多領(lǐng)域還不具備這樣的前提。中國會計信息的主要用途還在于傳統(tǒng)制度框架下的財富分配，而非證券市場體系下的資源配置。

　　會計，作為減輕委托代理問題的制度安排，它系統(tǒng)地提供所有有關(guān)公司經(jīng)濟(jì)交易和經(jīng)濟(jì)往來的證據(jù)和信息，企業(yè)各利益相關(guān)方都可以借助于這些證據(jù)和信息來判斷自己的利益是否受到了公正的對待，從而增加了公司交易的透明度，在客觀上達(dá)到減輕舞弊的目的。而審計制度則是透過專業(yè)性的驗(yàn)證會計所提供信息的正確性和公允性，而成為防范“會計腐敗”的重要機(jī)制。換句話說，如果企業(yè)只有單一的利益主體而不存在利益的分割，那么，會計和審計就只會增加企業(yè)的成本而不能因此獲得任何效率。只要存在委托代理關(guān)系，就必須要有會計。否則，委托代理關(guān)系中的腐敗便喪失了一個有效的監(jiān)管機(jī)制。

　　(《會計不應(yīng)為企業(yè)欺詐買單》，薛云奎，2009年4月17日《中國會計報》)

　　法定會計年度不僅危害會計信息質(zhì)量及其披露的及時性，而且還會導(dǎo)致社會資源的巨大浪費(fèi)。

　　首先，最佳會計年度的選擇，應(yīng)當(dāng)與公司的生產(chǎn)周期相一致。

　　最佳會計年度的選擇與公司的生產(chǎn)周期相一致，以使財務(wù)報表能夠完整地反映一家公司的完整生產(chǎn)經(jīng)營周期的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。例如，飲料生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)和銷售旺季是在每年的6~11月，12月以后漸入淡季，直至次年4月，開始準(zhǔn)備下一個旺季，所以為了完整地反映它一個周期的盈利或虧損情況，最好的會計年度劃分就應(yīng)當(dāng)是4月1日至次年的3月31日。

　　其次，法定會計年度影響審計質(zhì)量。

　　由于中國所有上市公司的會計年度被人為限定在了每年的1月1日至12月31日，所以所有上市公司的年度報告都必須在次年的4月30日前完成審計和信息披露。這樣的規(guī)定就使得會計師必須在每年4月30日之前完成本該一年做完的公司年報審計工作。工作高度集中在前4個月，而剩下的8個月基本無事可干。

　　第三，法定會計年度影響董事會決策質(zhì)量。

　　由于上市公司既要趕年報，又要趕審計，還要趕董事會和年度披露的日程安排，再加之如果這期間恰逢公司的業(yè)務(wù)高峰，那么很多工作流程便會流于形式。按照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)范要求，董事會會議材料至少需提前10天送達(dá)與會人員，但實(shí)際的情況是，絕大部分公司在董事會的前一天晚上仍在趕做年報。如果與會董事不能在會前充分消化這些年報資料，董事會的決策質(zhì)量可想而知，而公司的治理水平和管理水平也不得不受影響。

　　第四，法定會計年度影響信息披露質(zhì)量和證券市場規(guī)范。

　　由于所有公司年報披露都集中在前4個月，這就難免使部分公司的年報披露時間拖到了一個季度之后而不能及時公布。所謂夜長夢多，年報披露耽誤的時間越長，那么年報內(nèi)容被提前泄漏的可能性也就越大，從而影響市場公平。另外，把所有公司的年度報告都集中在1~4月份來披露，這也會導(dǎo)致市場對公司信息的消化不良，而接下來市場又出現(xiàn)7~8個月的信息真空。這種暴飲暴食，顯然也不利于證券市場的健康與穩(wěn)定發(fā)展。

　　(《法定會計年度危害會計信息質(zhì)量》，薛云奎，2009年第六期《首席財務(wù)官》)

　　公允價值會計在國際上的使用都有它嚴(yán)格的前提限定，即該項(xiàng)交易所形成的價格是否有同類市場的足夠交易量作為支撐，交易的完成是否是在公平交易的框架下進(jìn)行。如果背離了這些前提，那么，公允價值會計就會成為一些別有用心的人利用會計方法操縱會計收益的有效工具。因此，本人并不贊成在我國的會計準(zhǔn)則體系中廣泛應(yīng)用公允價值的觀念，而應(yīng)嚴(yán)格限制采用，因?yàn)橹袊袌鼋?jīng)濟(jì)的成熟度在很多領(lǐng)域還不具備這樣的前提。與此同時，公允價值會計是應(yīng)資本市場對會計信息決策有用性的要求而產(chǎn)生的，而中國證券市場的發(fā)達(dá)程度還相當(dāng)有限。在這個意義上，中國會計信息的主要用途還在于傳統(tǒng)制度框架下的財富分配，而非證券市場體系下的資源配置。

　　(《公允價值會計應(yīng)限制性采用》，薛云奎，2009年3月20日《中國會計報》)

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