新世紀(jì)周刊：至少五成高新企業(yè)受減稅利誘造假

　　科技部一位不愿公開姓名的官員說，至少有五成已通過高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)靠虛假材料“操作”上去，以享受極為優(yōu)惠的稅收減免

　　從“中國制造”向“中國創(chuàng)造”轉(zhuǎn)變的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，不經(jīng)意間創(chuàng)造了新的“商機(jī)”。

　　為了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在2008年4月14日共同出臺新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(下稱《辦法》)，規(guī)定凡通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的(不論高新區(qū)內(nèi)外)，其企業(yè)所得稅可在三年內(nèi)從25%減為15%。

　　政策落定，國內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)代辦機(jī)構(gòu)一夜暴增。其中北京的代辦機(jī)構(gòu)與個(gè)人達(dá)到兩三百家，為全國之最；長三角及珠三角次之，每個(gè)地區(qū)也有上百家之多。海南省因?qū)Λ@得認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)再給予50萬元的創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)支持，亦成為中介的搶灘之地。

　　這些順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策而生的高新企業(yè)認(rèn)定中介，有會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)所，也有各種商務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)、科技交流中心、科技顧問公司，還有聲稱與地方科技部門、知識產(chǎn)權(quán)管理部門“有關(guān)系”的單兵作戰(zhàn)者。它們所提供的專業(yè)服務(wù)，不僅為申報(bào)高新企業(yè)跑程序，更能為企業(yè)創(chuàng)造申報(bào)“高新”所需的“條件”。

　　“偽高新技術(shù)企業(yè)”相應(yīng)而生。“至少有五成已通過高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)不合乎條件，是靠虛假材料‘操作’上去的。”科技部一位不愿透露姓名的官員在接受本刊記者采訪時(shí)直言不諱。

　　中介機(jī)構(gòu)：“沒條件創(chuàng)造條件”

　　根據(jù)《辦法》規(guī)定，要通過國家高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，需要同時(shí)滿足六大條件，包括對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)(可通過自主研發(fā)，也可通過受讓、受贈、并購等方式，或通過五年以上的獨(dú)占許可方式獲得)，具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額在3%-6%之間(不同規(guī)模有不同要求)；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上等。

　　2008年底，全國有15541家企業(yè)通過新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，其中10547家是原有高新技術(shù)企業(yè)，占新認(rèn)定企業(yè)總數(shù)的76.3%。

　　2009年前十個(gè)月，又有2760家企業(yè)通過認(rèn)定，大部分原有高新技術(shù)企業(yè)則被拒之門外。

　　但“嚴(yán)格”把關(guān)之下，仍有玄機(jī)。資深稅法律師劉天永告訴本刊記者，2008年1日1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》打破傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠空間，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一定為25%；同時(shí)，過去地方給的區(qū)域性稅收優(yōu)惠也被一律取消，內(nèi)外資企業(yè)均失去或正在失去避稅空間。在此背景下，《辦法》甫一出臺，迅速在全國企業(yè)中掀起通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定來爭取稅收優(yōu)惠的運(yùn)動(dòng)。有分析認(rèn)為，目前全國已獲得資格認(rèn)定的近2萬家高新技術(shù)企業(yè)，約七成通過各類中介完成。

　　據(jù)本刊記者了解，高新技術(shù)企業(yè)的評定機(jī)構(gòu)通常設(shè)在地方科技部門，由科技、財(cái)政、國稅及地稅四家組成評審機(jī)構(gòu)，再按行業(yè)抽取相關(guān)專家共同組成評審組。雖然評審中采取隱去企業(yè)信息、公示評審結(jié)果等“具有重大改革意義”的環(huán)節(jié)，但到目前為止，評審過程仍以看材料為主，材料只要編制得當(dāng)，符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，基本上都會獲得通過。

　　本刊記者以企業(yè)人士身份，向一些中介機(jī)構(gòu)咨詢高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定代理事宜。有中介表示，要先對企業(yè)情況進(jìn)行評估，再決定是否接單。更多中介的態(tài)度則是來者不拒，“沒條件創(chuàng)造條件，缺什么補(bǔ)什么”。

　　廣州圣格文化策劃有限公司旗下“高新科技服務(wù)網(wǎng)”自稱與國家和地方科技部門均有“交往”，自2008年以來每年為十多家企業(yè)申報(bào)高新，“目前還沒有不成功的”。該公司業(yè)務(wù)員在電話咨詢中表示，知識產(chǎn)權(quán)是申請高新企業(yè)中惟一的硬條件，“其他的都很簡單，都可以在材料上操作”。

　　但即使是讓諸多企業(yè)頭疼的知識產(chǎn)權(quán)指標(biāo)，該公司也認(rèn)為有辦法解決，“總可以在企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)中找到一些特色和有差異的地方”去申請專利。實(shí)在不行，也可以牽線搭橋幫企業(yè)買一個(gè)回來，專利的價(jià)格視情況，“在1萬元至10萬元之間”。

　　一家名叫勵(lì)君商務(wù)咨詢的中介機(jī)構(gòu)的接單員還建議，可以牽線幫企業(yè)購買軟件著作權(quán)。作為知識產(chǎn)權(quán)的一種，軟件著作因申請快、價(jià)格便宜，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定市場上頗受歡迎。

　　至于《辦法》中規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入比例，“可以請會計(jì)師事務(wù)所做出來”。

　　另一家中介告訴本刊記者，《辦法》規(guī)定的技術(shù)人員及大專學(xué)歷以上人員占員工總數(shù)比例之類的問題，“都可以在表上隨便填，有些省市需要社保局出具證明，但那個(gè)很容易仿造。大部分省市什么證明都不需要”。

　　前述中介表示，視服務(wù)內(nèi)容多少，每成功完成一家企業(yè)的認(rèn)定收費(fèi)在5萬-15萬元之間。

　　另一家在全國主要城市均設(shè)有辦事點(diǎn)的科技交流中心，把整個(gè)“做材料”和買專利(或在其引導(dǎo)下申請專利)的過程稱為對企業(yè)的“培育期”，這個(gè)期限最長一年，最短數(shù)周。從2008年至今，據(jù)稱該中心已“培育”近千家企業(yè)，成功率在95%以上。

　　該中心一位負(fù)責(zé)人在匿名接受本刊記者采訪時(shí)稱，其客戶以年銷售額在億元左右的中型企業(yè)居多，“對這樣的企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠的好處較為明顯”。[page]

　　高新企業(yè)虛假繁榮

　　顯然，高新企業(yè)認(rèn)定的實(shí)際操作尺度過于“寬容”，正是虛假申報(bào)存在的空間。這種寬松傳統(tǒng)，在過去20年使中國高新企業(yè)總數(shù)和總產(chǎn)值一直呈現(xiàn)出虛假繁榮景象。

　　中國對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和統(tǒng)計(jì)，最早于1989年在廣東起步。據(jù)悉，廣東省科委在1989年起草全國的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，最初曾希望按照國際通行的口徑，即主要根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)與銷售額之比，通過設(shè)置某一界定值，選擇出統(tǒng)計(jì)對象。然而即使以較低的水平設(shè)置界值，如國際為6%，中國以2.117%為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年廣東符合入選標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)僅有86家，全國其他地區(qū)的情況就顯得更加慘淡。

　　于是，廣東提出“產(chǎn)品法”統(tǒng)計(jì)辦法，即參照美國尖端技術(shù)產(chǎn)品(ATP)分類體系，設(shè)置了中國的高新技術(shù)產(chǎn)品目錄，將計(jì)算機(jī)與通信等九大類產(chǎn)品納入其中，企業(yè)的總銷售額中只要有50%的產(chǎn)品屬于該目錄范圍，無論該產(chǎn)品是自主研發(fā)還是來料加工，甚至是仿制，都可獲評高新技術(shù)企業(yè)。這樣，各地統(tǒng)計(jì)數(shù)字就顯得“好看多了”。這時(shí)獲得認(rèn)定的高新企業(yè)有榮譽(yù)、無實(shí)惠。

　　1991年，國務(wù)院發(fā)布《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)仍主要采用“產(chǎn)品法”，但規(guī)定通過認(rèn)定并進(jìn)入國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可享受財(cái)政、稅收、金融、貿(mào)易等一系列優(yōu)惠政策。

　　從那時(shí)起，國家開始將高新技術(shù)企業(yè)及其產(chǎn)值增長情況列入各地政府官員政績考核范圍，“一些地方官員為了追求政績，進(jìn)一步放寬高新技術(shù)園區(qū)的入園條件，‘阿貓阿狗’都可以入園，享受優(yōu)惠政策。”前述科技部官員說。

　　一位不愿具名的廣東省科技部門官員也告訴本刊記者，幾年前，廣東省科技廳一位領(lǐng)導(dǎo)看到報(bào)上來的高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)不高，曾斥責(zé)下屬工作不力，并指示“統(tǒng)計(jì)工作也可以變通”。

　　1996年，國家將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍擴(kuò)展到國家高新區(qū)外，并專門針對區(qū)外企業(yè)出臺認(rèn)定辦法，制定了除產(chǎn)品外，企業(yè)對技術(shù)研發(fā)投入的一些指標(biāo)。這些指標(biāo)，沿用到2000年國家針對高新開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)制定的新認(rèn)定辦法。

　　“但在實(shí)際操作上，如果嚴(yán)格按照認(rèn)定辦法的規(guī)定評審，能評上的企業(yè)少之又少，所以各地都采取了寬松的態(tài)度。”前述科技部官員說。

　　截至2007年底，全國高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)共56047家，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值22109.9億元。前廣東省科委副主任蔡齊祥說，“有人看了數(shù)字很高興，說我們快趕上美國了，但其實(shí)很多企業(yè)做的事根本沒有技術(shù)含量，只不過是個(gè)組裝工——我們的很多高新企業(yè)跟人家美國的高技術(shù)企業(yè)不是一回事。”

　　2008年出臺的《辦法》，盡管對技術(shù)研發(fā)投入設(shè)定更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，也沒能扭轉(zhuǎn)乾坤。2009年3月起，財(cái)政部牽頭，國家審計(jì)署操刀，國稅、地稅及科技部門配合，對北京、上海、廣東、江蘇等地116家高新技術(shù)企業(yè)抽查發(fā)現(xiàn)，有85戶不符合條件，不合格率高達(dá)73%，其享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。

　　審計(jì)報(bào)告披露，很多被抽查企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品收入等方面均不符合標(biāo)準(zhǔn)：有的企業(yè)雖已填寫6項(xiàng)或以上知識產(chǎn)權(quán)，但是并無知識產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同予以支持；另一些企業(yè)雖然可提供知識產(chǎn)權(quán)證書，權(quán)利人卻不是公司，也沒有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，企業(yè)每年研發(fā)費(fèi)用比例不符合規(guī)定要求、高新收入占全年收入比例未達(dá)到60%、企業(yè)申報(bào)材料上有關(guān)高新產(chǎn)品收入總計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不符等情況比比皆是。[page]

　　政府角色反思

　　所有的罪責(zé)，似乎僅由企業(yè)，而且是造假企業(yè)中的一部分來承擔(dān)。

　　針對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定造假盛行的局面，一場自上而下的整肅風(fēng)暴正在開展。據(jù)悉，目前部分高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)已被撤銷，部分企業(yè)在今年將面臨更為嚴(yán)格的復(fù)審。

　　本刊記者獲得的消息顯示，財(cái)政部今年對高新企業(yè)的抽查已經(jīng)開始，“查的范圍比去年還要大”。

　　上述科技交流中心一位業(yè)務(wù)經(jīng)理說，今年以來，該中心的服務(wù)從幫助企業(yè)申報(bào)資格延伸到促其建立高科技企業(yè)發(fā)展體系，使之合乎《辦法》的規(guī)定。“這叫先上車，后買票”。

　　但前述科技部官員指出，2009年的審計(jì)抽查結(jié)果不僅反映了該項(xiàng)評定造假成風(fēng)的狀況，更揭示出中國企業(yè)創(chuàng)新能力與動(dòng)力普遍不足的事實(shí)。

　　本刊記者了解到，絕大部分通過五年以上獨(dú)占許可的形式購買專利的企業(yè)，其目的是獲得高新的榮譽(yù)及減稅政策，一旦通過認(rèn)定后，鮮有進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化。一位代辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)理告訴本刊記者：“越是大企業(yè)，創(chuàng)新的熱情越小，相反是一個(gè)小企業(yè)，在競爭壓力下有創(chuàng)新的危機(jī)感。”

　　安徽安利合成革股份有限公司董事長姚和平在2009年11月《科技管理研究》撰文稱，有些企業(yè)通過購買、受讓等方式擁有的專利可能與企業(yè)主營業(yè)務(wù)毫不相關(guān)，而一些新藥和國家級植物種子的認(rèn)定比專利認(rèn)定更難，卻不能作為認(rèn)定高新企業(yè)的條件。他建議《辦法》要明確專利應(yīng)與企業(yè)主營業(yè)務(wù)高度相關(guān)，同時(shí)增加彈性，令真正能反映企業(yè)創(chuàng)新行為的指標(biāo)或內(nèi)容也得到認(rèn)可。

　　前述科技部官員則指出，在人類發(fā)明創(chuàng)造活動(dòng)越來越多的今天，政府已沒有能力通過一些簡單的指標(biāo)來給企業(yè)歸類，將其貼上“高新”或“非高新”的標(biāo)簽并給予差別化待遇。他認(rèn)為《辦法》的立意不錯(cuò)，但事實(shí)上會帶來一系列負(fù)面影響，如把企業(yè)分為三六九等，人為地干預(yù)了公平競爭環(huán)境，破壞了市場秩序，“傳統(tǒng)的行政審批制度不僅是對效率的破壞，也制造了新的腐敗空間，給企業(yè)以錯(cuò)誤導(dǎo)向”。

　　一家跨國公司大中華區(qū)的研發(fā)總裁認(rèn)為，如果政府一定要引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新，也應(yīng)鼓勵(lì)真正的創(chuàng)新行為，無論企業(yè)的規(guī)模、盈利、高學(xué)歷員工比例等情況如何。他建議中國政府將重點(diǎn)放在保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，構(gòu)建公平、透明的競爭環(huán)境上。